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Bilanz erstellen & Jahresabschluss: Ablauf, Fristen, Pflichten

Der Jahresabschluss bündelt zum Ende jedes Geschäftsjahres die wirtschaftliche Lage eines Unternehmens: Er besteht aus Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung (GuV), bei Kapitalgesellschaften zusätzlich aus Anhang und Lagebericht. Dieser Leitfaden erklärt, wer bilanzieren muss, wie der Ablauf in der Kanzlei aussieht und welche Fristen gelten.

Auf einen Blick

Jahresabschluss = Bilanz + GuV (Kapitalgesellschaften: + Anhang/Lagebericht)
Bilanzierungspflicht für Kaufleute nach HGB und Kapitalgesellschaften
Freiberufler und Kleingewerbetreibende nutzen die Einnahmen-Überschuss-Rechnung
Offenlegung im Unternehmensregister bis 12 Monate nach dem Stichtag
In der Praxis erstellt der Steuerberater den Jahresabschluss

Wer muss eine Bilanz erstellen?

Bilanzierungspflichtig sind grundsätzlich alle Kaufleute im Sinne des Handelsgesetzbuchs (HGB) – also eingetragene Kaufleute (e. K.), Personen- und Kapitalgesellschaften. Kapitalgesellschaften wie GmbH und AG müssen den Jahresabschluss um Anhang und Lagebericht ergänzen.

Nicht bilanzieren müssen dagegen Freiberufler (z. B. Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater) und viele Kleingewerbetreibende: Sie ermitteln ihren Gewinn über die einfachere Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR).

Aufbau des Jahresabschlusses

Bilanz: Gegenüberstellung von Vermögen (Aktiva) und Kapital (Passiva) zum Stichtag
Gewinn- und Verlustrechnung: Erträge und Aufwendungen des Geschäftsjahres
Anhang: Erläuterungen und Pflichtangaben zu Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden
Lagebericht: Darstellung des Geschäftsverlaufs und der Lage des Unternehmens (bei Kapitalgesellschaften)

Ablauf in der Kanzlei

Die Erstellung des Jahresabschlusses läuft typischerweise in mehreren Schritten ab:

Übernahme und Prüfung der laufenden Buchhaltung
Abstimmung von Konten, Debitoren und Kreditoren
Inventur und Bewertung des Anlage- und Umlaufvermögens
Erstellung von Bilanz und GuV sowie des Anhangs
Abstimmung mit dem Mandanten und Übermittlung an Finanzamt und Unternehmensregister

Für die steuerliche Übermittlung kommen in der Regel die E-Bilanz (Taxonomie) und die elektronische Übermittlung über DATEV oder vergleichbare Systeme zum Einsatz.

Fristen im Überblick

Pflicht	Frist
Aufstellung (Kapitalgesellschaft, kleine)	6 Monate nach Ende des Geschäftsjahres
Aufstellung (Kapitalgesellschaft, mittlere/große)	3 Monate nach Ende des Geschäftsjahres
Offenlegung im Unternehmensregister	12 Monate nach dem Abschlussstichtag
Steuerbilanz / Steuererklärung	Nach den allgemeinen Abgabefristen (i. d. R. bis Ende Juli des Folgejahres)

Rolle des Steuerberaters

Die Erstellung von Jahresabschlüssen ist eine der Kernleistungen der Steuerberatung. Der Steuerberater übernimmt Buchführung, Bilanzierung und die Abstimmung mit den Finanzbehörden und haftet für die ordnungsgemäße Erstellung. Für Unternehmen ist die Zusammenarbeit mit der Kanzlei nicht nur Pflicht, sondern auch Qualitätssignal – etwa für Banken und Geschäftspartner.

Häufige Fragen zu Bilanz und Jahresabschluss

Wer muss eine Bilanz erstellen?

Kaufleute nach HGB und Kapitalgesellschaften. Freiberufler und viele Kleingewerbetreibende ermitteln den Gewinn über die Einnahmen-Überschuss-Rechnung.

Was gehört zum Jahresabschluss?

Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung; bei Kapitalgesellschaften zusätzlich Anhang und Lagebericht.

Bis wann muss der Jahresabschluss offengelegt werden?

Kapitalgesellschaften müssen den Jahresabschluss spätestens 12 Monate nach dem Abschlussstichtag im Unternehmensregister offenlegen.

Wer erstellt den Jahresabschluss?

In der Praxis erstellt in der Regel der Steuerberater den Jahresabschluss und übermittelt Bilanz und GuV elektronisch an das Finanzamt.

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