Das Inkrafttreten eines neuen Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) führt zur sogenannten passiven Entstrickung, die voraussetzt, dass Deutschland vor der Anwendbarkeit des neuen DBA das Besteuerungsrecht innehatte. Die Rechtsfolge des § 12 Abs. 1 Satz 1 Körperschaftsteuergesetz tritt in der letzten juristischen Sekunde ein, bevor der Ausschluss oder die Beschränkung des Besteuerungsrechts wirksam wird.